新西兰所得税制度简述
信息来源：中国税务律师网 | 责任编辑： | 发布时间：2009-7-22
所得税是新西兰最重要的税种，每年政府的财政收入的65%来自所得税，征收的基本法律依据是1994年《所得税法》和1994年《所得税征管法》。
（一）纳税对象
新西兰是全球实施最有效率税收制度的国家之一。作为一个新西兰居民，不能收入来源与何地，都要向新西兰政府缴纳所得税。即使不是新西兰公民，也可能按照税务法被定义为税务居民，所有收入包括个人工资薪金、投资利润、津贴和海外收入都要缴税。
通常，判断是否新西兰税务居民要考虑以下因素：
1．个人在任何连续12个月中，住在新西兰天数超过183天，或者；
2．在海外的新西兰政府部门工作，或者；
3．与新西兰存在如下情形之一：
（1）时常阶段性地在新西兰居住；
（2）在新西兰拥有、租借或接受财产；
（3）社会关系（主要安家地，孩子接受受教育，隶属于新西兰团体）；
（4）经济关系（在新西兰有帐户，信用卡，寿险，投资或退休金）；
（5）雇佣情况（在新西兰有工作）；
（6）有意向住在新西兰；
（7）在新西兰接受福利费，养老金和其它报酬。
移民每年在新西兰居住的时间不超过183天，无须在新西兰纳税。
（二）应纳税的收入
1．所有工作收入（全职、兼职、临时）
2．奖金红利
3．政府补贴、福利
4．各种利息
5．工商收入
6．出售土地、建筑等的商业收入
7．股票、债券等的投资收入
8．书籍、电影、版权等的销售收入
（三）能够从商业收入中扣除的开支包括：
能够扣除的开支必须和收入直接相关，不允许扣除任何个人支出。
1．汽车费用、雇员和自雇人士为工作使用自己车的费用。雇主可以使用税务局公里数表计算可以扣除的车费，自雇人士最多每年可以扣除5000公里。
2．出差费用。需要提供出差的原因、日期、路线、交通工具费用、住宿和餐费、分别花在商业和非商业活动上的时间。
3．公司用地的租金或者房屋折旧、地税、电费和电话费。
4．招待支出。为员工或者客户的招待支出也可以作为可扣除的开支。在以下场合的食品和饮料费用可以全部扣除：（1）出差；（2）公开的推介会；（3）在某些会议上。另外有一些招待支出可以扣除50%。[1][1]
5．材料或货物的开支，包括：文具和一般办公室用品费用。
6．雇员薪水。
7．居民代扣税和额外福利税（详见本文第二部分）。
8．经过税务局批准的福利捐赠。
（四）税率
新西兰所得税不区分所有制、内外资，目前的税率为：
年收入 个体经营者和合伙人税率 公司税率
38000元以下[2] 19.5% 33%
38001至60000元 33% 33%
60001元以上 39% 33%
未申报 45%
以上所列个体经营者和合伙人税率为超额累进税率，比如个人年收入70000元的应纳所得税为：
38000×19.5%＋22000×33%＋10000×39%＝18570
（五）支付形式
纳税年度通常由每年的4月1日开始至隔年的3月31日结束，如果需要不同的报表日期，可以向税务局书面申请并附上理由，得到批准方可。经商者通常需以缴纳“预估税”(provisional tax)的方式每年分三期缴付所得税。每年财政年度结束时，业者需填写报税单并根据已缴纳及未缴纳之所得税差额要求多退少补。税务部门通常会在每年3月底之前送来税务表单册子等申报上一税务年度的总的收入及税务情况，有关表格必须在6月7日（工资收入者）或7月7日（其他人员）之前送到税务局，所有未付完的税必须在次年的2月7日前付清。
（六）双重征税问题
如果纳税人同时是新西兰和其他国家的居民，而且两国都对居民来自世界范围的收入征税，那么纳税人可能被双重征税。新西兰和一些国家签订了避免双重征税协议，明确哪一国有优先征税权和唯一征税权。若海外的收入已在该国缴税，则该收入在新西兰申报时可获得扣减，扣减之数额不得超过新西兰之税额。如要申请扣减，则要出示其他国家的纳税证明。
中国和新西兰于1986年签订了《避免双重征税协定》。
（一）纳税对象
新西兰是全球实施最有效率税收制度的国家之一。作为一个新西兰居民，不能收入来源与何地，都要向新西兰政府缴纳所得税。即使不是新西兰公民，也可能按照税务法被定义为税务居民，所有收入包括个人工资薪金、投资利润、津贴和海外收入都要缴税。
通常，判断是否新西兰税务居民要考虑以下因素：
1．个人在任何连续12个月中，住在新西兰天数超过183天，或者；
2．在海外的新西兰政府部门工作，或者；
3．与新西兰存在如下情形之一：
（1）时常阶段性地在新西兰居住；
（2）在新西兰拥有、租借或接受财产；
（3）社会关系（主要安家地，孩子接受受教育，隶属于新西兰团体）；
（4）经济关系（在新西兰有帐户，信用卡，寿险，投资或退休金）；
（5）雇佣情况（在新西兰有工作）；
（6）有意向住在新西兰；
（7）在新西兰接受福利费，养老金和其它报酬。
移民每年在新西兰居住的时间不超过183天，无须在新西兰纳税。
（二）应纳税的收入
1．所有工作收入（全职、兼职、临时）
2．奖金红利
3．政府补贴、福利
4．各种利息
5．工商收入
6．出售土地、建筑等的商业收入
7．股票、债券等的投资收入
8．书籍、电影、版权等的销售收入
（三）能够从商业收入中扣除的开支包括：
能够扣除的开支必须和收入直接相关，不允许扣除任何个人支出。
1．汽车费用、雇员和自雇人士为工作使用自己车的费用。雇主可以使用税务局公里数表计算可以扣除的车费，自雇人士最多每年可以扣除5000公里。
2．出差费用。需要提供出差的原因、日期、路线、交通工具费用、住宿和餐费、分别花在商业和非商业活动上的时间。
3．公司用地的租金或者房屋折旧、地税、电费和电话费。
4．招待支出。为员工或者客户的招待支出也可以作为可扣除的开支。在以下场合的食品和饮料费用可以全部扣除：（1）出差；（2）公开的推介会；（3）在某些会议上。另外有一些招待支出可以扣除50%。[1][1]
5．材料或货物的开支，包括：文具和一般办公室用品费用。
6．雇员薪水。
7．居民代扣税和额外福利税（详见本文第二部分）。
8．经过税务局批准的福利捐赠。
（四）税率
新西兰所得税不区分所有制、内外资，目前的税率为：
年收入 个体经营者和合伙人税率 公司税率
38000元以下[2] 19.5% 33%
38001至60000元 33% 33%
60001元以上 39% 33%
未申报 45%
以上所列个体经营者和合伙人税率为超额累进税率，比如个人年收入70000元的应纳所得税为：
38000×19.5%＋22000×33%＋10000×39%＝18570
（五）支付形式
纳税年度通常由每年的4月1日开始至隔年的3月31日结束，如果需要不同的报表日期，可以向税务局书面申请并附上理由，得到批准方可。经商者通常需以缴纳“预估税”(provisional tax)的方式每年分三期缴付所得税。每年财政年度结束时，业者需填写报税单并根据已缴纳及未缴纳之所得税差额要求多退少补。税务部门通常会在每年3月底之前送来税务表单册子等申报上一税务年度的总的收入及税务情况，有关表格必须在6月7日（工资收入者）或7月7日（其他人员）之前送到税务局，所有未付完的税必须在次年的2月7日前付清。
（六）双重征税问题
如果纳税人同时是新西兰和其他国家的居民，而且两国都对居民来自世界范围的收入征税，那么纳税人可能被双重征税。新西兰和一些国家签订了避免双重征税协议，明确哪一国有优先征税权和唯一征税权。若海外的收入已在该国缴税，则该收入在新西兰申报时可获得扣减，扣减之数额不得超过新西兰之税额。如要申请扣减，则要出示其他国家的纳税证明。
中国和新西兰于1986年签订了《避免双重征税协定》。