对出口货物赔偿后引发的退税案

问题

某公司是一家生产型出口企业，2014年8月15日出口国外一批服装并已申报免抵退税，但10月份客户因质量问题要求赔款3000美元。请问：这笔赔款在会计与税务上应如何处理？免抵退税是否需要追缴？

分析

赖绍松税务律师认为：公司出口货物因质量问题需支付对方客户赔偿金时，无论会计还是税务处理皆分为两种情况处理：

（1）如果此赔偿金是针对货物本身的质量问题，对于销货方而言，所支付的赔偿金实际上相当于对购货方销售货物的折扣或折让，应该按照折扣、折让的相关 规定进行账务处理。根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让的，应当在实际发生时冲减当期销售收入,但销售 折让属于资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29号——资产负债表日后事项》，其会计处理与销售退回的会计处理相同。

对于已办理的免抵退税，《国家税务总局关于出口企业申报出口货物退（免）税提供收汇资料有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第30号）规 定，出口货物符合该公告附件3所列原因（本案例适用第2项： 因出口商品质量原因的，提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进 口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告、相关证明材料和出口单位书面保证函），不能收汇或不能在出口货物退（免）税申报期的截止之日内收汇的，应按会 计制度规定冲减出口销售收入，同时冲减当期免抵退税的数据，并在退（免）税申报期截止之日内向主管税务机关报送《出口货物不能收汇申报表》，并提供附件3 所列原因对应的有关证明材料，经主管税务机关审核确认后，可视同收汇处理，即按坏账进行处理；未在出口货物退（免）税申报期的截止之日内申请《出口货物不 能收汇申报表》的，按免税处理。

（2） 如果此赔偿金是针对货物质量带给国外客户的损失，应直接计入营业外支出，不用开具红字出口发票冲减外销收入。根据《企业所得税法》规定，这是与 生产经营有关的支出，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，可以在税前扣除。对于已办理免抵退税的，如果出口货物不能收汇，可按上述要求在出口货物退（免） 税申报期的截止之日内报送《出口货物不能收汇申报表》，按坏账处理，同时免抵退税款在当期进行冲减；否则按免税处理。