金融业“营改增”大幕将启 企业在战术上应做哪些安排?

信息来源:中国税务律师网  |  责任编辑:  |  发布时间:2015-7-20

    金融业“营改增”大幕即将拉开,其难度大、挑战多,是一场攻坚战。金融企业只有战略上高度重视,战术上充分准备,与专业机构协同作战,才能攻坚克难,规避风险,顺利实现税制转换。 

一、战略认识:影响深难度大需全力应对   

今年6月以来,以金融业“营改增”为主题的各种培训班、研讨会和训练营突然增多,金融企业财税高管忙着赶场“充电”。金融企业之所以如此重视“营改增”,一是因为“营改增”对金融业影响深远,二是因为金融业“营改增”与其他行业相比,难度更大。金融业是经营金融商品的特殊行业,包括银行业、保险业、信托业、证券业等,预计金融业“营改增”将包括这些行业。  

税务律师认为,“营改增”不是一般意义上的税制调整或改革,影响深远。从宏观层面看,其所产生的效应,不仅可以跨越税制改革领域延伸至宏观经济运行层面,而且可以延伸至财税体制改革其他领域,并通过财税体制改革牵动包括经济建设、政治建设、生态文明建设在内的全面改革。从微观层面看,“营改增”后金融企业由缴纳营业税变为缴纳增值税,税率、计税方式和面临的税收征管都会发生变化,进而影响企业的商业模式。 

金融业‘营改增’难度大需要从增值税的税制原理、金融业的行业特性和面临的国际环境三个方面来分析。税法专家认为,从增值税的税制原理来看,增值税的传统征税对象主要是有形动产,征税的领域主要在消费环节。对劳务征收增值税,虽然其他国家早有实践,但鉴于劳务的无形性,对劳务征收增值税本身就存在很多认识上的盲区。从金融业的行业特性来看,特别是像贷款、金融商品转让这类行为,本质上属于投资行为,不属于消费行为。因此,传统增值税制度要适用于金融业就有诸多困难。世界上很多实行增值税制度的国家,比如欧盟各国、澳大利亚,他们对很多金融服务都是免征增值税的。我国对金融业进行增值税改革,如果实行一般征收方式(即销项税额减进项税额的抵扣方式),可借鉴的国外经验较少。从面临的国际环境来看,随着我国资本市场的逐步开放,金融业“营改增”受国际环境的影响越来越大。比如,对于金融商品转让征收流转税的问题,目前,我国对金融机构取得的部分债券利息收入要征收营业税,对金融机构从事金融商品转让业务要按买卖差价征收营业税。但是,从国际上看,目前没有一个国家对资本市场中的金融商品转让行为征收增值税。因此,如果我国金融业“营改增”后,对金融商品转让行为征收增值税,将增加资本市场的交易成本,不利于提高我国资本市场的国际竞争力。没有一个强大的资本市场,我国就缺乏对国际资源的定价权。这是金融业“营改增”时需要在战略层面考虑的问题。  

金融企业要充分认识改革带来的机会,同时尽力化解可能产生的负面影响。金融业“营改增”改革面临很多未知领域,如何打通改革的“最后一公里”,既需要政策制定者的智慧,也需要企业和专业服务机构的积极配合。金融业“营改增”影响面广、困难较多、问题复杂、时间紧迫,需要专业涉税服务机构加强政策研究,架起政府和企业之间的沟通桥梁,为金融业“营改增”的顺利推进积极建言献策。预计金融业“营改增”的政策从发布到正式实施,留给金融企业的准备时间不会很充裕,金融企业务必要未雨绸缪,全力应对。 

金融企业“营改增”是一项浩大的工程,涉及企业方方面面,仅靠企业财务部门是难以完成的。企业领导人需要从战略上考虑“营改增”对整个企业发展的影响,高度重视“营改增”准备工作,整合各部门资源,统筹安排,才能实现税制的顺利转换。  

二、战术安排:列出主要问题分阶段解决   

知己知彼,方能百战不殆。税务律师认为对金融企业而言,知己知彼,就是要在详细梳理业务的基础上,结合增值税的原理和“营改增”框架方案,列出企业“营改增”中面临的主要问题,分阶段加以解决。  

解决金融企业‘营改增’时面临的问题,一方面需要国家从政策上作出安排,一方面需要企业自己努力。金融企业准备“营改增”,可以分政策发布前和政策发布后两阶段进行,两阶段准备工作各有侧重点。  

在政策发布前的阶段,也就是目前所处的阶段,金融企业需要制定准备工作时间表,列出任务,调配人员,开展培训。  

金融企业需要对现有经济业务按照增值税的原理进行识别、梳理,分析“营改增”的影响,找出风险点。如何计税、税负轻重不是财务部门核算出来的,而是由业务决定的,金融企业的同业部门、资金部门、投资部门等具体从事业务的部门应该了解增值税的特点,明晰增值税对业务模式的影响和成本的影响。同时,“营改增”不仅涉及财务核算、进项税额抵扣问题,还涉及物资采购和后勤保障,增值税价税分离对业绩的影响也涉及人员绩效考核。因此,金融企业需要对相关部门的员工开展增值税知识培训。  

“营改增”政策发布后,一方面金融企业需要结合具体的政策,对各项业务的税负、利润进行测算分析,寻找可行的筹划方案,有必要、有可能的情况下,适当调整业务模式。另一方面,按照“营改增”方案和税务机关的要求,对信息系统进行升级改造,对公司的业务流程、财务制度等进行修订。“营改增”后,对业务、财务、税务、信息系统等方面进行跟踪分析,进一步优化、完善业务流程和各项制度。  

三、协同作战:借助专业机构解决难题   

金融企业数量众多,规模大小不一,既有银行、保险、券商等大型企业集团,也有小额贷款公司、投资公司等,业务复杂程度不同,“营改增”准备工作的难度也不同。记者了解到,对于银行、保险、券商等大型企业集团,倾向于借助税务、计算机专业机构的力量完成“营改增”准备工作,目前部分银行、保险、券商等企业已经与专业服务机构签订合作协议,启动了“营改增”准备工作。   

金融企业“营改增”准备工作任务重,时间紧,压力大,仅靠企业自身的力量很难完成,借助专业服务机构的力量是一条捷径。企业在选择专业服务机构时,要选择那些信誉好、执业质量高、有丰富金融业从业经验的机构,不能仅仅考虑名气大小、服务价格高低。为金融业“营改增”提供服务,本土大型涉税服务机构具有地利、人和的优势。在中国注册税务师协会的积极推动下,我国5A级税务师事务所迅猛崛起。这些机构既具有良好的专业服务能力、沟通协调能力,同时分支机构遍布全国,积累了很多金融企业的涉税服务经验,更了解本土金融机构的税务管理状况,能提供更加接地气的服务方案,能及时响应客户个性化的服务需求。