建筑企业“走出去”如何防控税务风险
建筑企业是中国企业“走出去”的中坚力量，建设了俄罗斯联邦大厦工程、非盟总部大楼、波罗的海明珠工程和巴基斯坦人马座大酒店等一系列代表性建筑，让“中国建造”走向世界。日前，国家税务总局税务干部进修学院先后策划、组织了两期建筑企业“走出去”国际税收政策与实务高端人才研修班。在研修班上，中铁电气化局集团、南通建工集团、江建集团等建筑企业财税负责人表示，在国际化竞争白热化的今天，如何有效防控境外投资税务风险，是建筑企业必须认真对待的现实问题。
一、江建集团：找到最恰当的公司 开展项目合作
“在境外投资，如果能够找到恰当的顾问公司代理涉税事宜，找到合适的项目伙伴开展合作，能省去不少麻烦。”江苏江都建设集团有限公司（以下简称江建集团）财务总监严安颂说。
江建集团是目前扬州最大的民营企业。近年来，江建集团“走出去”投资总造价4600万美元的马达加斯加安巴托维矿采矿区建筑、钢结构及机电安装工程获得了成功，取得了较好的经济效益和社会效益。谈起“走出去”过程中如何防范税务风险，严安颂的体会是：一定要学会借力！
严安颂表示，在一些落后的发展中国家，税收标准混乱且不透明，经营中一不小心就有可能触犯其法律规定。同时，由于语言、人际关系方面的欠缺，中国企业对在当地生存发展的基本规则也缺乏了解。为了避免这些问题，江建集团往往聘请当地规模较大、有政府背景的财务公司作顾问，条件许可时还会聘请德勤、毕马威、普华永道、安永国际四大会计师事务所代理公司财务事宜，接洽当地税收事宜。在政局不稳、法治意识不强或经济落后的国家，江建集团在选择业主方时较为谨慎。为了避免出现“赢得了工程、赢不来实利”的现象，江建集团一般不选择业主为当地企业的国外项目，通常会选择业主为第三方国家的国外项目，尤其是业主为西方大国的国外项目。这样做的好处，帮助自己避免或减少质量纠纷、资金纠纷等方面的纷争。
严安颂说，江建集团虽然“走出去”也有20年时间了，但在开拓新兴市场时，仍有自身管理不到位的现象。为此，他们不惜花费较大代价，聘请有在美国福陆公司、澳大利亚力拓公司工作经历的人士担任国际工程公司CEO，提升企业“走出去”的能力。
二、中铁电气化局集团：造船出海 不如借船出海
“我们防范税务风险的最大体会，就是借船出海。”中铁电气化局集团国际工程公司财务部部长刘红亮说，出海不一定自己造船，有时候借助别人已经造好的大船出海更有助于抵御风浪。在境外投资时，这个道理同样如此。
中铁电气化局集团的前身是铁道部电气化铁道工程局，现在已发展成国家大型技术密集型综合集团企业，被誉为我国铁路电气化建设的“主力军”和“国家队”。目前，公司积极实施“走出去”战略，在境外工程上有了较大的突破，完成了伊朗德黑兰至卡拉季电气化铁路一期工程等诸多境外项目，赢得了良好的信誉。
2010年8月，中国技术进出口公司与白俄罗斯铁路联盟签订奥日电气化铁路改造项目合同，该项目由中国进出口银行提供合同总额85%的信贷资金，白俄罗斯铁路自有资金占合同总额的15%。2011年6月，中铁电气化局集团与中国技术进出口公司签订白俄罗斯奥日电气化铁路改造项目的分包合同，负责该项目的设计、设备的采购、施工安装和调试，合同金额为2.2亿元人民币。由于是第一次进入东欧地区市场，为规避市场风险，中铁电气化局集团决定依托经验丰富的中国技术进出口公司实现借船出海，充分借助该公司的商务实力。
2011年正是美元升值的阶段，为规避美元对人民币贬值的风险，中铁电气化局集团与总承包商签订合同币种为人民币的承包合同，自2011年6月~2014年底，美元对人民币汇率中间价由1:6.47贬值为1:6.11左右，避免了5%左右的汇率风险。同时，为规避在白俄罗斯的税务风险，在合同条款中规定：由于雇主原因在项目所在国产生的营业税、所得税或其他任何税费或税负由总承包方承担，由国内派到白俄罗斯工作人员的个人所得税由各方自己承担。中铁电气化局集团在分包合同中将设备与设计费和安装服务费单独列示，加速了设备费和设计费的回收。
三、南通建工集团：准备越充分 风险防控越到位
“‘走出去’是一个系统工程，前期准备越充分，税务风险防控才能越到位。”南通建工集团股份有限公司（以下简称南通建工集团）财务部副经理支洪军说。
南通建工集团是一家现代大型综合性企业集团，注册资本3.6亿元，总资产17亿元，下辖29个土建和专业分（子）公司，成员企业34家，从业员工2万多人，年经营规模近百亿元，在国外的主要经营地点是莫桑比克、苏丹、津巴布韦、塞内加尔等非洲国家。支洪军、张园宏认为，企业“走出去”前，四个方面的准备工作至关重要。
第一，建好境外税务管理团队。境外投资必然要面对一定风险，企业在对外投资合作过程中有时会受到一些国家的不公正待遇。在此背景下，除在国外派驻专职财务人员外，还必须有一个专门的团队处理境外的涉税事宜——在境外遇到具体问题才成立临时的税务团队显然来不及。目前，南通建工集团下设海外分公司，专门负责国外分公司的各项事务。在税务方面设有国外风险预判和控制管理团队，以应对国外各种涉税事务，在第一时间明确国外业务的税务处理方向，以便境外税务管理团队能及时、准确处理涉税事务，规避不必要的损失。
第二，尽可能了解投资国情况。企业准备进入某国(地区）前，应该对投资国（地区）的政治、经济、文化、法律和风俗等进行实地考察，摸清当地的投资环境。同时，还应熟悉当地相关法律法规，准确识别政治风险和市场风险，对限制汇兑、限制进出口、税收、法律等因素变动对投资经营可能造成的风险要估计充分，并提出可行的应对策略，及早规避可能的风险。南通建工集团在苏丹承包工程时，发现苏丹对外汇有严格的管制，于是，南通建工集团与业主签订合同时，在资金运作方面与业主进行了有效沟通，避免了日后的纠纷。
事先不做足功课很容易吃亏。南通建工集团承建了中国驻津巴布韦大使馆经济商务参赞处馆舍工程，该项工程属于中国政府使馆工程，根据中津两国政府换文协议，在津巴布韦可以享受进口物资和工程用建筑材料增值税免退税优惠。但是，当时南通建工集团刚开始涉足援外项目，对当地税法不甚了解，也没有接受这方面的指导，没有及时享受到免退税优惠，致使公司财务支出费用上升，利润受到一定程度影响。后来，通过与津巴布韦税务机关沟通，津巴布韦税务机关才退回了相关税款。如果在事前能够充分了解这一政策，就能减少很多麻烦。
第三，与当地各部门保持有效沟通。准备去哪个国家投资，就应该关心哪个国家的时事，加强与政府机构的沟通联系，对可能影响企业发展的问题，应向业主和相关机构了解情况，防患于未然。同时，还应该广交朋友，加强与业内人士的交流。在税收问题上，可以选择当地专业涉税服务机构对企业的税务问题进行指导，规避企业的税务风险。比如，南通建工集团在苏丹承包工程时，聘请当地专业涉税服务机构做顾问，并与当地税务机关有效沟通，及时了解了当地一些税收规定，规避了很多税务风险。这样做，可以让企业免受各方面的排挤和不公正待遇。
从南通建工集团的经验看，妥善处理与投资国企业家协会、商业联合会和银行家协会等非政府组织的关系，保护好劳工利益，妥善处理好各种劳工纠纷等，对“走出去”企业，特别是建筑企业而言是非常重要的。因此，企业“走出去”前一定要做好充足的准备，掌握必要的跨文化沟通技巧，尊重当地的风俗习惯，遵守当地的法规制度，以便于尽快适应当地的经商环境，实现属地化管理。
第四，打通解决应急事件的通道。企业应提前了解并聘请好投资国律师，遇到法律问题及时联系，沟通后再采取适当行动，不要有过分之举；建立与业主和主管部门的联系，便于有问题及时解决；获悉中国驻外大使馆的联系方式，在初到时就去大使馆备案报道，平时加强沟通，遇到事情时可以及时沟通并获得有效帮助。在此基础上，还应该针对境外可能遇到的风险，建立应急预案，避免遇到紧急事件时不知所措。